Требования по усн на год. Отменены бумажные БСО. Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Содержание
  1. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2020 году: порядок заполнения, образец (пример) заполнения — Контур.Бухгалтерия
  2. Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)
  3. Как отражать доходы в КУДиР
  4. Как учесть натуральный доход в КУДиР
  5. Бланки строгой отчетности (БСО) для ИП и ООО в 2020 году
  6. Бсо и оквэд2, окпд2
  7. Формы БСО (что к ним относится)
  8. Где взять БСО
  9. Учет, хранение, выдача и списание БСО
  10. Образец заполнения БСО
  11. Контроль над использованием БСО
  12. Штрафы за невыдачу БСО
  13. Признание расходов при УСН
  14. Упрощенная система налогообложения «доходы – расходы»
  15. Правила признания доходов
  16. Правила признания расходов
  17. Какие расходы нельзя признать
  18. Учет расходов при УСН
  19. Учет расходов при УСН: закрытый перечень
  20. Условия и момент признания учета расходов при УСН
  21. Учет расходов при УСН: спорные моменты
  22. Порядок учета расходов на УСН
  23. Доходная и расходная часть на УСН определяются кассовым методом
  24. Перечень расходов на УСН закрытый
  25. Расходы на должны быть документально подтверждены
  26. Документальное подтверждение расходов на оплату услуг
  27. Документальное подтверждение материальных расходов
  28. Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» 2019
  29. Признание доходов
  30. Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
  31. Особенности признания некоторых расходов
  32. Признание расходов при УСН 15% при исчислении налога

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2020 году: порядок заполнения, образец (пример) заполнения — Контур.Бухгалтерия

Требования по усн на год. Отменены бумажные БСО. Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

  • расходы, осуществленные за счет субсидий;
  • расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2019 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2020 году.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Как учесть натуральный доход в КУДиР

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Доходы и расходы

РегистрацияСумма
№ п/пДата и номер первичного документаоперацииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
12345
115.11.2019Акт приема-передачи №5

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/255

Бланки строгой отчетности (БСО) для ИП и ООО в 2020 году

Требования по усн на год. Отменены бумажные БСО. Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Бланк строгой отчетности — фискальный документ, который вместо кассового чека могут формировать для своих клиентов организации и ИП, занятые в сфере оказания услуг населению.

До 1 июля 2019 года организации и ИП, независимо от выбранной системы налогообложения, имели право не применять кассовый аппарат, а вместо кассовых чеков выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности, отпечатанные типографским способом.

С 1 июля 2019 года бумажные бланки не могут применяться взамен кассовых чеков. Это связано с тем, что все фискальные документы должны передаваться через интернет в ФНС. Поэтому БСО должны формироваться на специальных БСО-ККТ или обычных онлайн-кассах. Для их печати нужно выбирать аппараты, в названии которых есть литера «Ф» — они оснащены принтером.

Бумажные бланки строгой отчетности применялись как альтернатива чекам и позволяли не приобретать кассовый аппарат.

Теперь же, когда их нужно формировать на ККТ, применение БСО не имеет смысла для большинства компаний и ИП. Однако это не означает, что бумажные бланки применять запрещено вовсе.

Если это удобно и необходимо, их можно выписывать и дальше, но одновременно с этим формировать чек на онлайн-кассе.

Обратите внимание, с 1 июля 2019 года выписывать типографские БСО без выдачи чека можно только в случаях, если бизнес освобожден от применения кассовой техники, и при этом закон не требует выписывать какой-либо документ с определенными реквизитами.

Таким образом, типографские БСО в 2020 году могут применять по желанию:

  • ИП без работников из сферы услуг. Для них действует отсрочка на применение ККТ до 1 июля 2021 года. При этом они не обязаны выдавать какие-либо расчетные документы, но могут это делать по своему желанию или по просьбе клиента;
  • другие бизнес-субъекты, освобожденные от применения ККТ (ст. 2 закона 54-ФЗ о ККТ), если они не должны выдавать документ с конкретными реквизитами;
  • остальные компании и ИП из сферы услуг — только не вместо, а помимо чека онлайн-кассы.

Если же БСО применяются взамен кассовых чеков, они должны быть сформированы на специальной БСО-ККТ или обычной онлайн-кассе.

Для некоторых видов деятельности существуют формы БСО, разработанные государством. Вот они:

  • билеты (железнодорожные, авиа, общественный транспорт);
  • услуги предоставления парковок;
  • туристские и экскурсионные путевки;
  • абонементы и квитанции на оплату ветеринарных услуг;
  • залоговые билеты и сохранные квитанции для услуг ломбардов.

Однако с 1 июля 2019 года указанные выше бумажные бланки также действуют только при одновременном формировании кассового чека. Например, если покупателю выдается билет на поезд, возможны такие варианты:

  • Билет приобретается в электронном виде. Покупателю направляется электронный проездной документ с напечатанными на нем реквизитами кассового чека, включая QR-код. Либо ему направляется электронный билет и отдельно чек онлайн-кассы в электронной форме.
  • Покупается бумажный билет. Покупателю выдается стандартный бланк железнодорожного билета (утвержденный БСО) + чек онлайн-кассы. Либо ему выдается стандартный бланк билета, на котором есть реквизиты чека, включая QR-код.

Компаниям из сферы культуры и искусства необходимо применять БСО, если они хотят получить освобождение от уплаты НДС. Оно предоставляется в том случае, если реализуются билеты в форме утвержденного документа. Однако это не освобождает их от обязанности применять онлайн-ККТ.

То есть чтобы не нарушить закон и получить освобождение от НДС, заведениям культуры нужно сформировать кассовый чек и выписать бумажный билет (БСО из приказа Минкультуры № 257). К слову, министерством разработан новый бланк билета, и после утверждения он заменит действующую форму БСО.

Бсо и оквэд2, окпд2

Ранее для применения БСО необходимо было убедиться, что коды вашей деятельности есть в ОКУН (общероссийском классификаторе услуг населению). Но с 1 января 2017 года на смену этому справочнику введены в действие новые классификаторы – ОКВЭД2 (029-2014) и ОКПД2 (ОК-034-2014).

В том случае, если нет однозначного понимания, можно ли использовать БСО или нет, лучше всего обратиться в местную налоговую инспекцию и уточнить данный вопрос.

Формы БСО (что к ним относится)

В зависимости от вида оказываемых услуг, бланки строгой отчетности могут называться по-разному: квитанции, билеты, путевки, абонементы и т.д. Разными могут быть и формы БСО.

Организации и ИП могут сами разрабатывать ту форму бланка строгой отчетности, которую им будет удобно использовать в деятельности, но при условии, что она будет содержать перечень обязательных реквизитов (ст. 4.7 закона 54-ФЗ).

  • наименование документа;
  • порядковый номер за смену;
  • дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
  • наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество ИП;
  • ИНН пользователя;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
  • наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (ИП на спецрежимах могут не указывать до 01.02.2021 название и количество);
  • сумма расчета с указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
  • форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
  • должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем;
  • регистрационный номер ККТ, на котором сформирован БСО;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта уполномоченного органа, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
  • абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (если БСО в электронном виде направлен ему на телефон или email);
  • адрес электронной почты отправителя;
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения;
  • QR-код.

Где взять БСО

БСО – это документы строгой отчетности, поэтому их нельзя распечатывать на обычном принтере. До 1 июля 2019 года изготовить бланки строгой отчетности можно было двумя способами:

Стоимость БСО в типографии составляла примерно 3 руб. за шт. (но она может быть другой в зависимости от региона, вида бланка и объема тиража).

Под автоматизированной системой подразумевалось устройство, внешне похожее на кассовый аппарат, но с несколько другим функционалом.

Такие устройства должны были обеспечивать защиту бланков от несанкционированного доступа, а также идентифицировать, фиксировать и сохранять информацию по всем операциям с бланками в течение не менее 5 лет (в том числе уникальный номер и серию).

В 2020 году БСО создаются при помощи автоматизированной системы БСО-ККТ или обычной онлайн-кассы, которую нужно купить и поставить на учет в ФНС.

Использование в деятельности бланков строгой отчетности ранее давало ряд преимуществ: не нужно было покупать ККТ, регистрировать ее в ФНС и тратиться на обслуживание аппарата, а тому же при выездной деятельности (фотосессии, свадебные прически и т.д.) проще было выписать БСО, чем возить с собой ККМ. Однако с середины июля 2019 года, когда БСО стали формироваться на кассовой технике, эти преимущества исчезли.

В свою очередь, у бланков строгой отчетности по сравнению с кассовыми чеками есть серьезный недостаток: ограниченность использования — только для услуг населению.

Учет, хранение, выдача и списание БСО

Одним из важных условий использования БСО является обеспечение их сохранности и ведение правильного учета.

В зависимости от способа изготовления бланки необходимо учитывать по-разному:

Когда БСО печатались в типографии, был особый порядок их учета. Поскольку эти бланки должны храниться в течение 5 лет, то их правильный учет актуален и сегодня.

БСО должен принять работник, ответственный за их хранение, учет и выдачу (либо сам руководитель или ИП). С этим работником должен быть заключен договор о материальной ответственности.

Во время принятия БСО проверяется соответствие фактического количества бланков, а также их серий и номеров с данными, указанными в сопроводительных документах из типографии. После этого составляется акт приемки БСО.

Акт должен быть подписан руководителем организации (ИП) и членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии утверждается соответствующим приказом.

Хранить бланки необходимо было в металлических шкафах, сейфах или в специально оборудованных помещениях в условиях исключающих их порчу и хищение.

Учет бумажных бланков ведется в книге учета БСО. Утвержденной формы журнала нет, поэтому компании и ИП вправе разработать свой вариант. Листы книги нумеруются, шнуруются и подписываются руководителем и главбухом (либо ИП), а также скрепляются печатью.

В момент приема денег от клиента уполномоченный работник заполнял БСО. Основную часть бланка он передавал клиенту, а отрывной корешок (либо копию) оставлял себе. На полученную сумму денег оформлялся приходный кассовый ордер (корешок или копия БСО служит документом, подтверждающим поступление денег).

Корешки (копии) бланков упаковывались в мешки и опечатывались. Их следует хранить в течение 5 лет. По окончании этого срока документы нудно утилизировать и составить акт о списании БСО (по такому же акту утилизируются испорченные и бракованные бланки).

Бланки, изготовленные при помощи автоматизированной системы, учитываются ею самой. Система БСО или обычная ККТ фиксирует и сохраняет в памяти данные обо всех напечатанных БСО. По этой причине книгу учета БСО вести не нужно.

Процедура выдачи бланков, а также алгоритм хранения и уничтожения корешков (копий) для БСО, изготовленных в типографии и для бланков, напечатанных при помощи автоматизированной системы – одинаковые.

Образец заполнения БСО

Наглядный образец заполнения бланка строгой отчетности вы можете посмотреть на этой странице.

Контроль над использованием БСО

Контроль над соблюдением правил использования бланков строгой отчетности осуществляют работники Федеральной Налоговой службы.

В случае проверки БСО за периоды до середины 2019 года необходимо предоставить инспекторам книгу их учета или информацию из автоматизированной системы о количестве выпущенных бланков.

С 1 июля 2019 года данные из БСО поступают в ФНС сразу после формирования бланка, у налогоплательщика же информация об их формировании хранится в модуле памяти онлайн-кассы — фискальном накопителе.

Штрафы за невыдачу БСО

Если при принятии платы за услуги, которые оказаны физическому лицу, организация или ИП не выдаст бланк строгой отчетности, сформированный на ККТ, или же не выбьет обычный кассовый чек, то может последовать штраф в соответствии со статьей 14.5 КоАП. Пункт 2 этой статьи содержит санкции за неприменение контрольно-кассовой техники. Штраф составит:

  • для ИП — 25-50% выручки без БСО или чека, но не менее 10 тыс. рублей;
  • для организаций — 75-100% выручки, но не менее 30 тыс. рублей.
  • При повторном нарушении (если при этом сумма выручки без фискальных документов будет более 1 млн рублей) могут приостановить деятельность на срок до 90 дней, а должностное лицо — дисквалифицировать на 1-2 года. Если БСО (или чек) не выдать или не направить клиенту в электронной форме, то может быть наложен штраф по пункту 4 ст. 14.5 КоАП. ИП оштрафуют на 2 тыс., а организацию — на 10 тыс. рублей.Также за несоблюдение порядка и сроков хранения бланков строгой отчетности, для ИП и должностных лиц организаций предусмотрен штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ).Кроме этого, за отсутствие БСО (как первичного документа) предусмотрена ответственность по статье 120 НК РФ.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/bso/

Признание расходов при УСН

Требования по усн на год. Отменены бумажные БСО. Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая процесса формирования налоговой базы при расчете упрощенного налога. Актуально это для тех упрощенщиков, которые выбрали соответствующую базу. Здесь установлены строгие правила. А перечень принимаемых к учету затрат ограничен законодательно.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:

  • годовая выручка — не более 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • численность сотрудников — не более 100 человек;
  • доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
  • отсутствие филиалов.

Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога.

Упрощенная система налогообложения «доходы – расходы»

При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.

Расчет налога к уплате производится следующим образом:

Особенностью применения этого типа упрощенной системы налогообложения является необходимость уплаты минимального налога. Составляет он 1% от полученных поступлений. Уплатить его необходимо, даже если компанией по результатам деятельности получен убыток.

Правила признания доходов

Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований.

Правила признания расходов

Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.

УСН 15%: признание расходовВид расходовЧто включаетсяДата признанияОснование, по которому осуществляется признание расходов при УСН
МатериальныеПриобретение производственных материалов, сырья, комплектующих.При постоплате — на дату оплаты.При предоплате — когда предоплаченные товары поступят.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Товары для перепродажиПокупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности.По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки:
  • по средней стоимости;
  • по стоимости каждой единицы;
  • ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения).
Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Заработная платаОплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др.День выплаты зарплаты.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
НДФЛУдержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог.Дата перечисления.Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Страховые взносыИсчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование.Дата перечисления.Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Услуги третьих лицАренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др.При постоплате — на дату оплаты.При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Проценты за пользование заемными средствамиНачисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа).Дата перечисления задолженности по процентам.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
КомандировочныеЗатраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках.Дата перечисления.П. 2 ст. 346.17 НК РФ.
РекламаРеклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки).Дата перечисления.Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки.П. 2 ст. 346.17.Абз. 2 п. 2 ст. 346.16.П. 4 ст. 264 НК РФ.
Поступление основных средств и НМАЗатраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА.Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС.Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала.Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Какие расходы нельзя признать

Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:

  • представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
  • суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
  • НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
  • сам упрощенный налог.

Источник: https://ppt.ru/art/usn/priznanie

Учет расходов при УСН

Требования по усн на год. Отменены бумажные БСО. Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Учет расходов при УСН должен подчиняться определенным требованиям. В противном случае организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (актуально для фирм с объектом «Доходы минус расходы»). Для этого необходимо иметь четкое представление о том, каким образом осуществляется учет расходов при УСН, их состав, условия и момент признания.

Учет расходов при УСН: закрытый перечень

Налоговым законодательством РФ установлен четкий перечень затрат, который необходим, чтобы осуществлять учет расходов при УСН. Иными словами, не все расходы ООО на упрощенке уменьшают налог к уплате. В статье 346.17 НК РФ имеется полный список.

В целом он содержит достаточное количество пунктов, позволяющих совершать траты, необходимые в предпринимательской деятельности. Конечно, встречаются фирмы со своей спецификой и некоторые их расходы нельзя учесть для целей налогового учета.

Приведем основные виды разрешенных для УСН издержек:

  1. Расходы на заработную плату, социальное и пенсионное страхование, командировки.
  2. Оплата за предоставляемые товары, работы или услуги, которые используют в предпринимательской деятельности.
  3. Перечисление денежных средств в бюджет по налогам и сборам.
  4. Расходы при УСН, связанные с арендой, услугами предоставления связи, электроэнергии, коммунальных платежей.
  5. Затраты на информационные услуги и рекламу.
  6. Приобретение основных средств, нематериальных активов.
  7. Расходы при УСН на хозяйственные нужды организации, спец. одежду, обслуживание ККТ.
  8. Транспортные расходы, содержание собственного транспорта, его ремонт, ГСМ.
  9. Расходы на обязательное страхование имущества, лицензирование, услуги нотариуса.

Когда ООО ведут учет расходов при УСН нередко бывают ошибки в их определении. То есть в КУДИР попадают затраты, которым там не место.

К примеру, к таковым можно отнести расходы на маркетинговые исследования, аутсорсинг, добровольное страхование, подписку на периодические издания, страхование ОСАГО и т.д.

Поэтому при возникновении спорной ситуации лучше обратиться за разъяснениями к письмам Минфина. Если расход невозможно четко классифицировать в соответствии с перечнем, лучше не принимать его к учету.

Условия и момент признания учета расходов при УСН

Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е.

необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.

Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР.

Только после того, как они будут оприходованы и реализованы (для покупных товаров), либо переданы в производство (для сырья и материалов) можно будет признать расход. Еще одна категория издержек ООО на УСН – оплата труда. Как только сотрудник получает свою зарплату лично в руки или перечисление на банковскую карту, расход принят к учету.

В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.

Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода.

Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя. Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала.

Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств.

Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.

Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения. То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.

Учет расходов при УСН: спорные моменты

За последние годы многие из видов деятельности, ранее подлежащие лицензированию, стали применяться фирмами при наличии специальных допусков. Организация сначала несет расходы на вступление в СРО, затем ежегодно платит членские взносы и страховку.

Когда осуществляется учет расходов при УСН по этим выплатам, к сожалению, в КУДИР можно занести только издержки на первоначальное получение допуска и членские взносы. То есть выплаты, осуществляемые при вступлении в СРО и последующие перечисления на право быть ее членом. А вот ежегодная страховка в расходах не учитывается.

Это связано с тем, что в данном случае она не попадает в перечень из ст. 356.17, т.к. является по сути добровольным страхованием.

Еще один нюанс, связанный с расходами на УСН – признание отрицательных курсовых разниц. Четких регламентов по данному вопросу законодательством не издано. ООО должны сами разрабатывать и закреплять эти нормы в учетной политике. Можно ознакомиться с очень полезным вебинаром про учет расходов на УСН, видео довольно короткое и конкретное:

Если вы не ведете бухучета при УСН, а объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то вам можно смело порекомендовать познакомиться с Эльбой (это веб-сервис для малого бизнеса, которым пользуются сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров) – книга УСН доходов и расходов ведется автоматически, а вот бухотчетность формируется только накануне её сдачи, а если у вас ООО, и нужно вести бухучет и соответствующий учет расходов упрощенки – тогда стоит обратить внимание на Контур.Бухгалтерию (также мощнейший веб-сервис, по сути онлайн-бухгалтерия №1 в России).

Источник: https://www.elba-buhgalter.ru/video/uchet-rashodov-pri-usn.html

Порядок учета расходов на УСН

Требования по усн на год. Отменены бумажные БСО. Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Как известно, субъектам малого бизнеса (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), для упрощения документооборота и порядка расчета налоговых платежей, предусмотрены специальные режимы налогообложения.

Одним из этих режимов является упрощенная система налогообложения (УСН), объектами налогообложения при которой могут быть как «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов», именно при втором варианте нужно обращать особое внимание на корректность и полноту составленных документов, подтверждающих расходы.

В данной статье мы рассмотрим основные принципы правильного документального подтверждения расходов на УСН.

Доходная и расходная часть на УСН определяются кассовым методом

Доходы возникают только после фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо после фактического получения имущества.

Также доход будет при погашении задолженности иным способом (зачет, отступное и т.п.).

Не очень приятной особенностью такого подхода является то, что авансы, полученные налогоплательщиком, при кассовом методе включаются в доходы на дату их поступления на счет или в кассу.

Расходы при кассовом методе также признаются только после их фактической оплаты. Расходы должны быть оплачены, то есть должны иметься платежные документы – платежные поручения, выписки банка, товарные чеки, кассовые чеки.

При этом оплатой товара, работ, услуг считается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом – то есть наличие подтверждающего документа (п. 3 ст. 273 НК РФ). Таким образом авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются.

Это еще одна не слишком приятная особенность кассового метода.

Перечень расходов на УСН закрытый

Он определен в п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, а именно – экономическая обоснованность, их документальное подтверждение, направленность на получение доходов. Большая таблица расходов на УСН с обоснованием (скачать pdf).

Расходы на должны быть документально подтверждены

Документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Первичные документы либо должны быть составлены по утвержденным законодательством формам, либо по самостоятельно разработанным формам, но обязательно они должны содержать следующие реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

Для удобства рассмотрения правильности оформления документов, классифицируем расходы на следующие группы:

  • расходы на оплату услуг;
  • материальные расходы;
  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на оплату труда;
  • прочие расходы.

Документальное подтверждение расходов на оплату услуг

Согласно ст. 38 НК РФ, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Для корректности оформления и принятия к учету данных расходов следует помнить, что для определения и описания сути оказываемой услуги составляется договор на оказание услуг, в нем же прописывается порядок её оказания и дата подписания сторонами акта о принятии оказанных услуг, и помимо этого помогает определить – к какому периоду отнести ту или иную услугу, либо расходы будут распределяться пропорционально – в течение всего срока действия договора (например, при договоре аренды).

Таким образом, у нас получается два обязательных документа:

– письменно составленный договор,

– акт оказанных услуг (необязателен только, в случае заключения договора аренды).

Для акта не предусмотрено специально разработанной унифицированной формы, поэтому организации могут использовать самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты первичного документа.

Документальное подтверждение материальных расходов

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в т.ч.

расходы на приобретение сырья и материалов) признаются в момент оплаты задолженности поставщику через банковский счет, либо путем выплаты денег из кассы, а при ином способе погашения задолженности (перевод долга, отступные) – в момент такого погашения.

Обратим внимание, что расходы на оплату услуг сопутствующих приобретению материальных ценностей, либо осуществлению основного вида деятельности так же учитываются в этой группе расходов, порядок их документального оформления мы рассмотрели в предыдущем пункте.

Основанием для принятия к учету служит:

  • договор, товарная накладная (форма ТОРГ-12), оформленная продавцом;
  • авансовый отчет подотчетного лица, с приложением к нему товарных чеков, накладных на отпуск материальных ценностей, и документов подтверждающих их оплату;
  • договора на оказание услуги и акты, свидетельствующие о факте оказания услуги.

К материальным, могут быть отнесены расходы:

  1. на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи;
  2. на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ;
  3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
  4. на приобретение моющих и чистящих средств для мытья пола, чистки стен и окон и т.п.
  5. на приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров и расходы на приобретение спецодежды и инвентаря. В связи с этим расходы магазинов на приобретение материалов, используемых для упаковки товаров, а также расходы на приобретение спецодежды для грузчиков и продавцов могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.
  6. расходы на оплату услуг по выдаче гигиенического сертификата, медицинских книжек работникам, проведению медицинского осмотра персонала и прочее.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/rashodusn

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» 2019

Требования по усн на год. Отменены бумажные БСО. Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

]]>]]>

Компании и ИП, работающие на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», т.е. уплачивающие единый налог с разницы между доходными поступлениями и понесенными тратами, обязаны следовать требованиям налогового законодательства, которым установлен перечень затрат, учитываемых при расчете налога.

Иными словами, не все расходы могут быть признаны в качестве затрат «упрощенца» даже при условии их безукоризненного документального оформления. Напомним о действующих в 2019 году правилах признания доходов и расходов при УСН «Доходы минус расходы» которыми необходимо руководствоваться при исчислении налога.

Признание доходов

Все доходы и траты фиксируются «упрощенцем» в книге учета доходов и расходов (КУДиР). На основе этих данных определяют размер налогового платежа. К доходам компании ст. 249 и 250 НК РФ относят все поступления от продаж и внереализационные доходы.

Порядок их признания регулирует ст. 346.15 НК РФ. Применяется при этом кассовый метод учета, т. е. датой доходных поступлений считается день их фактического оприходования, поступления в кассу или на счет, дата погашения задолженности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Список признаваемых расходов, учитываемых в расчете налога, представлен в ст. 346.16 НК РФ. Перечень этот закрыт, т. е. учитывать можно только означенные в нем затраты, и они должны быть документально обоснованными. В этот реестр включены в т.ч. расходы на:

  • покупку (возведение, изготовление), модернизацию (достройку) или ремонт ОС;

  • оплату услуг по технической инвентаризации и кадастра в учете объектов недвижимости;

  • аренду имущества;

  • создание, приобретение НМА;

  • приобретение прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также их использование;

  • патентование, оплату услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;

  • исследования и НИОКР;

  • покупку материалов, производственного сырья, товаров для перепродажи;

  • покупку канцтоваров и оплату услуг связи;

  • оплату труда персонала и страховых отчислений;

  • рекламу продаваемых или производимых товаров;

  • НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

  • уплату налогов и сборов (кроме единого налога при УСН и уплаченного в бюджет НДС, выделенного «упрощенцем» в выставляемых счетах-фактурах);

  • выплату агентских и комиссионных вознаграждений;

  • услуги гарантийного ремонта и ТО;

  • подтверждение соответствия выпускаемых продуктов или производственных процессов требованиям установленным регламентам, стандартам либо условиям заключенных соглашений;

  • оплату экспертных услуг, обследований, выдачи заключений для приобретения лицензий;

  • бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;

  • техобслуживание ККМ;

  • вывоз ТБО;

  • обязательное страхование персонала, ответственности и имущества;

  • проценты, уплачиваемые за пользование чужими денежными средствами;

  • противопожарное обеспечение;

  • оплату судебных и арбитражных издержек.

Понесенные траты, не включенные в перечень ст. 346.16 «упрощенец» учесть в расчете налога не вправе. Например, нельзя признать затратами штрафы, уплаченные контрагенту согласно заключенным хоздоговорам, оплату информационных услуг, работ в порядке аутсорсинга, добровольное страхование имущества или сотрудников и т.п.

Особенности признания некоторых расходов

Существуют особые правила признания расходов при УСН в учете стоимости ОС и товаров для перепродажи.

Так, стоимость перепродаваемых товаров учитывают в расходах только после их реализации. Например, в марте 2019 компанией закуплено 200 единиц товара для последующей продажи.

Непосредственно в марте продано 50 единиц, следовательно, стоимость закупки этих 50 единиц будет внесена в КУДиР в марте и учтена при расчете авансового платежа по налогу за 1 квартал 2019, остальные закупочные затраты можно списать лишь после продажи товара в следующих отчетных периодах.

Затраты по приобретению ОС списываются равными долями поквартально на протяжении того календарного года, в котором объект введен в эксплуатацию. Т.е. расходы не могут быть учтены только по факту оплаты за объект ОС – необходим его ввод в работу (эксплуатацию).

Например, если приобретенное и оплаченное в ноябре 2018 оборудование введено в строй в январе 2019, то расходы по его покупке будут равномерно распределены и списаны в каждом квартале 2019 года. Если же оборудование введено в работу сразу после покупки в ноябре 2018, то вся сумма затрат будет учтена в 4-м квартале 2018.

Признание материальных расходов при УСН «Доходы минус расходы» также имеет свои нюансы. В ст. 346.16 НК РФ законодатель ссылается на ст. 254 НК РФ, где приведен открытый перечень затрат, которые могут быть признаны при расчете налога. В этой связи предприятиям лучше закрепить в учетной политике список принимаемых в расчет материальных расходов.

Признание расходов при УСН 15% при исчислении налога

Базу для исчисления налога по УСН «Доходы минус расходы» формируют с учетом перечисленных затрат, которые вычитают из величины поступивших за отчетный квартал доходов, а размер «упрощенного» налога вычисляют произведением полученной суммы на 15%. По этому алгоритму рассчитывают авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а также налог за год.

Источник: https://spmag.ru/articles/priznanie-rashodov-pri-usn-dohody-minus-rashody-2019

Помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: